martes, 12 de marzo de 2013

DERECHO TRIBUTARIO


DERECHO TRIBUTARIO

TERMINOLOGÍA  Es el arte de expresar o decir  por medio de palabras técnicas las expresiones  de una ciencia.

Otros nombres que ha recibido el Derecho Tributario son:

A) DERECHO IMPOSITIVO (utilizado en Alemania)

B) DERECHO FISCAL (Utilizado en Francia)

     sin embargo el termino más moderno es DERECHO TRIBUTARIO.

El Derecho Tributario cuenta con su propia terminología  y a manera de ejemplo mencionamos  los siguientes: Sujeto Activo, Sujeto Pasivo, Agente Retenedor, Agente de Percepción, Hecho Generador, Elemento Cuantitativo, Base Cierta, Base Presunta, Exención, Exoneración, Relación Jurídica Tributaria, Debito Fiscal, Crédito Fiscal,

DEFINICIÓN de DERECHO TRIBUTARIO:

Es el conjunto de normas, principios,  instituciones, reglamentos y otras regulaciones establecidas por la ley que desarrollan la actividad tributaria.

FUNCIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO

1.- RECAUDAR

2.- GESTIONAR y

3.- EROGAR

DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO

1.- MATERIAL O SUSTANTIVO

Contiene las normas sustantivas en general.

2.- PROCESAL O INSTRUMENTAL

Estudia las normas que regulan el tramite  administrativo y resolución de diferencias entre la ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SAT) Y EL CONTRIBUYENTE (PARTICULAR)

DIFERENCIA con el DERECHO FINANCIERO

El Derecho Tributario estudia y regula los aspectos jurídicos del tributo y su recaudación; mientras que el Derecho Financiero estudia la administración del patrimonio del Estado y de los tributos únicamente planifica su creación y monto.

CONTENIDO del Derecho Tributario

1.- PRINCIPIOS que informan al Derecho Tributario.

2.- NORMAS materiales y procesales.

3.- INSTITUCIONES crea sus propias instituciones.

4.- LEYES  sustantivas y adjetivas.

5.- ORGANIZACIÓN instituciones encargadas de la recaudación y control de los tributos.

6.- REGULACIÓN de las diversas fases administrativas y jurisdiccionales

7.- ÓRGANOS JURISDICCIONALES  Contencioso Administrativo y Económico Coactivo.

RELACIÓN CON OTRAS DISCIPLINAS DEL DERECHO PÚBLICO

1.- Derecho Constitucional

2.- Derecho Administrativo

3.- Derecho Financiero

4.- Derecho Procesal

5.- Derecho Penal

6.- Derecho Internacional

RELACIÓN CON OTRAS DISCIPLINAS DEL DERECHO PRIVADO

1.- Derecho Civil

2.- Derecho Mercantil

FUENTES del Derecho Tributario

¿Qué es Fuente? Es el manantial de agua que brota de la tierra, principio, fundamento y origen de una cosa.

PARA EL DERECHO TRIBUTARIO  son fuente los medios o hechos generadores de los principios, instituciones y normas que regulan la actividad tributaria del Estado.

CLASIFICACIÓN DE LAS FUENTES DEL DERECHO

1.- HISTÓRICAS son las que nos revelan lo que fue y lo que es el derecho en el transcurso del tiempo (papiros, libros, gravados etc. )

2.- REALES  o MATERIALES  son los hechos, actos, fenómenos sociales, económicos, políticos, culturales  etc.

3.- FORMALES son los procesos de creación de las normas jurídicas.

LAS FUENTES FORMAS DEL DERECHO SE DIVIDEN EN:

LA LEGISLACIÓN: Por ser la manifestación de la voluntad del Estado en primer lugar la Constitución en segundo lugar las leyes ordinarias y en tercer lugar los reglamentos.

3.2 LA JURISPRUDENCIA: Es el derecho que se manifiesta a través de los fallos de los tribunales.

3.3 LA COSTUMBRE: Es la observancia constante y uniforme de una regla de conducta, que llevan acabo los miembros de una comunidad social.

NOTA: CON LA CONVICCIÓN DE UNA NECESIDAD JURÍDICA.

LA DOCTRINA: Es el conjunto de estudios y opiniones que emiten los diversos conocedores de una rama determinada del derecho.

ORIGEN DE LOS TRIBUTOS

Los REYES con el objetivo de incrementar su PATRIMONIO y el de los SÚBDITOS se mantenían en constantes guerras con sus vecinos, ya que el resultado de la victoria era la obtención de los TESOROS  del derrotado y la adquisición de NUEVAS TIERRAS.

¿QUÉ SIGNIFICA TRIBUTAR?

Pagar la cantidad de DINERO determinado por las leyes para contribuir al sostenimiento del GASTO PÚBLICO.

CLASES DE PODER TRIBUTARIO

A) ORIGINARIO Cuando el poder nace de la Constitución.

B) DELEGADO  La entidad que tiene el poder originario se lo transmite a otra entidad política.

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

A) IMPUESTOS DIRECTOS

   Son aquellos que el LEGISLADOR se propone alcanzar al verdadero contribuyente en consecuencia estos impuestos caen propiamente sobre las personas.

        Ejemplo: Impuesto sobre la Renta (I. S. R)

                         Impuesto que grava la salida del país                     

B) IMPUESTOS INDIRECTOS: Son aquellos que gravan la RIQUEZA no por su existencia en sí sino por una manifestación de dicha riqueza de manera inmediata. No se grava al verdadero contribuyente ya que lo grava por persecución.

        Ejemplo: Impuesto al Valor Agregado (IVA)

                         Impuesto de solidaridad (ISO)

DEFINICIÓN DOCTRINARIA DE TRIBUTOS

Viene del latín TU que significa lo que se tributa, tributo contribución, impuesto es lo que se tributa al Estado o a corporaciones públicas

DEFINICIÓN LEGAL DE TRIBUTOS

Según el art. 9 del Código Tributario

Son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio o poder tributario con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.

CLASIFICACIÓN DOCTRINARIA DE LOS TRIBUTOS

La mayoría de estudiosos del Derecho Tributario los clasifica así:                                     

1.- IMPUESTOS: Es el tributo que el contribuyente está obligado a pagar aún en contra de su voluntad, el Estado no ofrece ninguna contraprestación en forma directa para quien realiza el pago.

2.- TASAS: Nuestro Código Tributario NO lo regula como tributo. LA TASA es una retribución o compensación que se paga por un servicio, LA TASA es de carácter voluntario ya que solo se paga por la prestación de un servicio.

El fin de las tasas, no es el lucro para las Municipalidades o el Estado sino que la mayoría de vecinos tenga acceso a los servicios públicos.  

Ejemplo: TASAS POR SERVICIOS (agua potable, drenajes, etc.)

TASAS ADMINISTRATIVAS (licencias, resoluciones, certificaciones, etc.)

3.- CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Es la prestación obligatoria en razón de beneficios individuales o de grupos sociales, derivado de la realización de obras públicas.

CLASIFICACIÓN LEGAL DE LOS TRIBUTOS

El Código Tributario según el art. 10 los clasifica así:

1.- IMPUESTOS (directo)  Es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente art. 11 del Código Tributario los crea el organismo legislativo

2.- ARBITRIOS (directo)   Es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias municipalidades art. 12 del Código tributario los crea una municipalidad

3.- CONTRIBUCIONES

3.1- CONTRIBUCIONES ESPECIALES (indirecto)  tiene como determinante del hecho generador beneficios para el contribuyente derivado de la realización de obras públicas o servicios estatales.  Art. 13 del Código Tributario

3.2-CONTRIBUCIONES POR MEJORAS (directo) se establece para costear  la obra pública que produce plusvalía inmobiliaria. Teniendo 2 limites  art. 13 del Código Tributario 2do. párrafo

1) El gasto total de la obra.

2) El incremento del valor del bien inmueble beneficiado.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES SOBRE LOS TRIBUTOS

1.- LEGALIDAD: Aplicable únicamente al Derecho Tributario art. 239 de la Constitución ( aunque existe como una generalidad del derecho guatemalteco).

2.- GENERALIDAD:  está relacionado con el principio anterior.

3.- CAPACIDAD DE PAGO: Aplicable únicamente al Derecho Tributario art. 243 de la Constitución (doctrinariamente lo podemos aplicar a otras ramas del derecho guatemalteco)

4.- PROHIBICIÓN DE CONFISCACIÓN Y DOBLE TRIBUTACIÓN: Los artículos 41, 243 de la Constitución  hacen la prohibición de la confiscación y que la multa no debe ser mayor al impuesto. 

5.- JUSTICIA Y EQUIDAD TRIBUTARIA: Justicia, es el valor máximo que persigue el derecho, sin que por ello los contribuyentes disminuyan su patrimonio.

Diga 5 ejemplos de cada concepto

1.- Impuesto (directo)

2.- Impuesto (indirecto)

3.- Arbitrio

4.- Tasa

5.- Contribución Especial

6.- Contribución por Mejora

RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA

DEFINICIÓN: Es el vinculo que une a diferentes sujetos respecto de la generación de consecuencias jurídicas consistentes en EL NACIMIENTO, MODIFICACIÓN, TRANSMISIÓN O EXTINCIÓN  de derechos y obligaciones  en materia tributaria llamado HECHO GENERADOR que NO necesariamente debe ser comercial.

DEFINICIÓN: art. 14 del Código Tributario.

EN QUÉ CONSISTE

¿EL HECHO GENERADOR O HECHO IMPONIBLE? Es el hecho que efectivamente se ha realizado en el territorio, en un determinado momento y que se adecua perfectamente a la hipótesis legal establecida en la ley, dando nacimiento a la obligación tributaria.

ELEMENTO OBJETIVO (es la cosa)

ELEMENTO SUBJETIVO (es la relación pre-establecida en la ley)

LA BASE IMPONIBLE? Llamada también base impositiva, es la magnitud de la medición o valoración del HECHO IMPONIBLE.

EL TIPO IMPOSITIVO? También llamado ELEMENTO CUANTIFICADOR O TASA IMPOSITIVA  Es la cuantía o porcentaje que resulta asignada a cada deuda tributaria. Ejemplo tarifas proporcionales y tarifas progresivas ver art. 43 ley del I S R  y art. 10 ley del IVA.

FORMAS CÓMO SE GENERAN LOS IMPUESTOS: Por medio de:

A) VENTA O PERMUTA DE BIENES MUEBLES O INMUEBLES.

B) PRESTACIÓN DE SERVICIOS.

C) ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES O INMUEBLES.

D) OTROS

NATURALEZA JURÍDICA

Es una institución de DERECHO PÚBLICO AUTÓNOMO y no sujeto al cumplimiento de las relaciones de DERECHO PRIVADO.

Ej. Compraventa a plazos  

Pero algo importante a la SAT no le interesa si se terminó de pagar dicha compraventa ya que solo le interesa el pago del impuesto.

CARACTERÍSTICAS:

A) VÍNCULO PERSONALÍSIMO     Entre el Estado y el Contribuyente     art. 23 Código Tributario.

B)  OBLIGATORIEDAD PECUNIARIA      Consiste en la obligación de pagar suma de DINERO por lo que es una obligación eminentemente pecuniaria art. 35 Código Tributario.

C) LEGALIDAD     Su única fuente es la ley. Ya  que es nulo un tributo sin una ley. Art. 3 Código Tributario.

TIPICIDAD EXPRESA     Nace al producirse el hecho previsto en la ley como hecho generador o hecho imponible.  LA TIPICIDAD EXPRESA es su intima relación con el principio de legalidad art. 3 Ley del timbre y Papel Sellado Especial para Protocolos.

E) AUTONOMÍA RELACIONAL   Tiene características de autonomía no solo con respecto a situaciones de derecho privado sino también a situaciones de derecho público por ser un fenómeno propio del Derecho Tributario. Art. 16 Código Tributario.

       ELEMENTOS:

ELEMENTOS PERSONALES

A) SUJETO ACTIVO    Es el Estado que actúa como ente estatal encargado de exigir el cumplimiento de la obligación tributaria.

B) SUJETO PASIVO     Es el Contribuyente o deudor obligados por deuda propia y según el art. 135 de la Constitución que norma como un deber de los guatemaltecos contribuir al gasto público en la forma prescrita en la ley.

AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN

AGENTES DE RETENCIÓN Son los sujetos que al pagar o acreditar a los contribuyentes cantidades gravadas, están obligados legalmente a RETENER.  Art. 28 Código Tributario

Ej. Los patronos cuando retienen el I S R a los empleados.

AGENTES DE PERCEPCIÓN Son las personas individuales o jurídicas que por disposición legal deben percibir el impuesto y enterarlo al fisco. Art. 28  Código Tributario Ej. Los bancos del sistema.

MOMENTO EN QUE NACE:

Nace desde el momento en que el hecho generador, debidamente tipificado en la ley específica como un acto abstracto se concretiza.

IMPORTANCIA:

La importancia de que se conformen todos los elementos de la Relación Jurídico Tributaria se encuentra en la misma relación. Por lo que deben estar integrados ver. Art. 239 de la Constitución.

¿Qué significa  Incentivo Fiscal? proporcione un ejemplo  y cual es el objetivo.

¿Cómo se llama el impuesto que su período de pago es instantáneo?

proporcione un ejemplo de

Impuesto (semanal)

Impuesto (mensual)

Impuesto (trimestral) e

Impuesto (anual)

Formas de determinar el tributo según el sujeto.

Formas de determinar el tributo según la base.

 

EXENCIÓN Es la dispensa de la obligación tributaria contenida en la misma LEY que crea el tributo.

Art. 62 Código Tributario

NO NACE LA OBLIGACIÓN DE TRIBUTAR Y SE DETERMINA EN LA PROPIA LEY.

EL OBJETO DE LA EXENCIÓN  ES LA ELIMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE PAGAR EL TRIBUTO.

ELEMENTOS

HIPÓTESIS LEGAL QUE AMPARA LA EXENCIÓN La ley NO permite el nacimiento de la obligación de pago.

IMPEDIMENTO PARA QUE NAZCA LA OBLIGACIÓN Al no establecer el HECHO GENERADOR en la ley, no nace la obligación tributaria.

LA LEY IMPIDE EL NACIMIENTO Es la ley que libera al SUJETO PASIVO de cualquier deuda tributaria.

RAZONES QUE JUSTIFICAN LA EXENCIÓN

Es una situación de PRIVILEGIO que goza una persona individual o jurídica, para NO estar comprendida en el pago de un tributo.

Las razones pueden ser de:

A) EQUIDAD  Una persona individual o jurídica que ya cubre un gravamen justo es que no pague otro.

B) CONVENIENCIA Es necesario liberar de impuestos el consumo de productos o servicios considerados básicos,  con el fin de no elevar el COSTO DE VIDA.

C) POLÍTICA ECONÓMICA Cuando se desea incrementar el desarrollo INDUSTRIAL o COMERCIAL se les eximen del pago de todos o ciertos tributos. Y de esa forma los empresarios inviertan sus capitales.

CLASES DE EXENCIÓN

OBJETIVA Y SUBJETIVA

Objetiva Son las que están DIRECTAMENTE relacionadas con los BIENES que constituyen el objeto imponible.

Ejemplo 1 Exentos del pago de I S R por concepto de INDEMNIZACIÓN los trabajadores del sector público y privado.

Ejemplo 2 Exentos del IVA las ventas ubicadas en los mercados en general.

Subjetiva Son las que se otorgan en función PERSONAL   en virtud que solo favorece al sujeto señalado en la ley.

Ejemplo 1 Al crearse una ley tributaria esta exime a entidades científicas, culturales, gremiales, religiosas etc. Del pago del tributo.

Ejemplo 2 Ley del I S R  que exime a todas las universidades legalmente autorizadas del país.

PERMANENTES Y TEMPORALES

 Permanente Son las que duran hasta en tanto la ley que las concede no sea reformada o derogada.

Temporal Se establece para gozar un lapso de tiempo que la ley dispone.

ABSOLUTAS Y RELATIVAS

Absolutas Son las que liberan al contribuyente de su obligación principal (dar o pagar) y también de las obligaciones secundarias (hacer, no hacer).

Relativas Son las que solo eximen al contribuyente de su obligación principal

 

CONSTITUCIONALES Y DE LEYES ORDINARIAS

Constitucionales Son las reguladas en la constitución artículos 73, 88 y 92 de la constitución.

De Leyes Ordinarias Son las que se establecen en la propia ley que crea el tributo. Art. 6 ley I S R

Art. 7 y 8 ley del IVA art. 10, 11 y 12 ley de T F y de P S E para P

ECONÓMICAS Y SOCIALES

Económicas Son las que se establecen con el fin de auxiliar al desarrollo económico del país.

¿Establece un plazo de 10 años y fomenta el desarrollo económico?

Sociales Se establecen para ayudar a la difusión de la cultura, el arte, el deporte, etc. Art, 63 del Código tributario

EXONERACIÓN

Es la facultad que posee el poder ejecutivo por medio del PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA, el que libera al SUJETO PASIVO del pago de multas recargos e intereses, todo con el fin que pague el tributo.

En nuestra Constitución art. 183 literal r establece como una de las funciones del Presidente de la República la de exonerar de multas, recargos e intereses a los contribuyentes.

Por otra parte el art. 97 del Código Tributario recoge la figura de la exoneración.

6.- LA FRANQUICIA

Es la exención provisional o definitiva del pago de determinados servicios.

Ejemplo: la franquicia aduanera, telegráfica, diplomática, militar, etc.

Instituciones que en nuestro país gozan de franquicia:

La Cruz Roja Guatemalteca

El Congreso de la República

Las Universidades del país legalmente constituidas.

 Quién decreta las Exenciones, y cual es su base legal constitucional.

 Donde se determina la vigencia de la exención.

 Porqué se dice que la exención opera de forma automática.

 A Quién se le otorga el privilegio de la exención.

 Enumere 5 leyes que contienen exenciones.

 Diga  y explique 3  artículos que mencionan exenciones de la ley del IVA

 Diga  y explique 3  artículos que mencionan exenciones de la ley del I S R

 Diga  y explique 3  artículos que mencionan exenciones de la ley del I U S I

 Explique la diferencia entre EXENCIÓN Y EXONERACIÓN.

 Que artículo de la Constitución  se reza en forma EQUIVOCADA al decir EXONERACIÓN siendo lo  correcto decir EXENCIÓN.

 

ILÍCITO TRIBUTARIO

Es todo acto u omisión de un particular, que trae como consecuencia dejar de hacer lo que la ley ordena o efectuar lo que la misma prohíbe.

El Art. 69 de Código Tributario Toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias de índole sustancial o formal constituye infracción que sancionará la administración tributaria, en tanto no constituya delito o falta sancionados conforme a la legislación penal.

CLASIFICACIÓN DEL ILÍCITO TRIBUTARIO

A) INFRACCIONES

Es la acción u omisión que viola normas tributarias SIN ÁNIMO de defraudar al fisco.

¿Cómo se cumplen las infracciones?

Con multas e intereses y es competencia de la ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

HAY VARIOS TIPOS DE INFRACCIONES pero específicamente y según el art. 70 del Código Tributario existen las infracciones ADMINISTRATIVAS y PENALES

INFRACCIONES TRIBUTARIAS

1.- Pago extemporáneo de retenciones

2.- La Mora

3.- La Omisión del pago del tributo

4.- La Resistencia a la Acción Fiscalizadora

5.- Otras en Leyes tributarias.

       B) DELITOS

       Es la acción u omisión que viola normas tributarias CON ÁNIMO de defraudar o perjudicar al fisco.

¿CÓMO SE CUMPLEN LOS DELITOS?

1.- Prisión

2.- multa, inhabilitación, clausura y suspensión.

                y son competentes los Tribunales de Justicia.

¿Porqué se distinguen las infracciones de los delitos

       Establecen penas y las impone la autoridad Judicial, sancionando con MULTA y PRISIÓN según la gravedad del hecho cometido.

       ELEMENTOS DEL ILÍCITO TRIBUTARIO

       1.- OBJETIVOS

       La Acción u Omisión

       Típica

       Antijurídica

       Culpable o Imputable

2.- SUBJETIVA

                Dolo

                Culpa

Los Delitos fiscales se encuentran tipificados en el Código Penal en el art. 358 literales a, b, c, y d. 

IRREGULARIDADES TRIBUTARIAS

1.- EVASIÓN

(LEGAL) NO COMPRA E (ILEGAL) CONTRABANDO

Es el fenómeno financiero que consiste en sustraer el pago de los impuestos, privando al Estado de sus ingresos.

FORMAS EN QUE PUEDE DARSE LA EVASIÓN FISCAL

A) Por ocultamiento (no declarando, no facturando.

B) Por alteración (modificando el hecho imponible repuestos nuevos por usados)

C) por simulación es aparentar un hecho imponible (compraventa de un vehículo por un mandato o poder para su nuevo dueño)

Laboratorio de clase

1.- Explique en que consiste el paraíso fiscal.

2.- En que consiste la ELUSIÓN TRIBUTARIA

3.- Cuando una multa se rebaja un 75% escriba un ejemplo.

4.- Cuando una multa se cobra por la Administración tributaria en un 100%

5.- en las declaraciones de impuestos cual es el monto máximo de multa según el período a declarar

5.1  mensual

5.2  trimestral

5.3  anual

6.- ESCRIBA 5 INFRACCIONES CON SUS CORRESPONDIENTES SANCIONES

 

MEDIOS DE EXTINCIÓN

La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios

1.- PAGO

                a) PAGO POR TERCEROS

                     Dicho pago puede realizarse por tercero, tenga o no relación directa con el mismo. Consintiéndolo expresa o tácitamente.

                b) FORMAS DE PAGO

          Bajo Protesta (el pago debe efectuarse en el lugar, fecha, plazo y forma que la ley indique)

                    Consignación ( puede ser consignado judicialmente por los contribuyentes o responsables en los siguientes casos:

                a) Negativa a recibir el pago

       b) Subordinación del pago al cumplimiento de exigencias administrativas

Pagos a cuenta

En el caso de que el período de imposición sea anual, para los efectos del pago del impuesto la ley especifica de la materia  podrá dispensar un período menor.

Facilidades de pago

La Administración Tributaria podrá otorgar a los contribuyentes facilidades de pago de impuestos, intereses y multas por medio de un CONVENIO DE PAGO. Y será título ejecutivo suficiente para el cobro judicial.

2.- COMPENSACIÓN

Se compensarán de oficio o a petición del contribuyente los créditos tributarios líquidos y exigibles de la Administración tributaria vrs. Los créditos líquidos y exigibles del contribuyente. Referentes a períodos no prescritos de distintos tributos.

3.- CONFUSIÓN

La reunión en el SUJETO ACTIVO de la obligación tributaria de las calidades de ACREEDOR y DEUDOR, extinguen esa obligación.

4.- CONDONACIÓN O REMISIÓN

La obligación de pago de los tributos causados, SÓLO PUEDE SER CONDONADA O REMITIDA POR LA LEY.

LAS MULTAS Y LOS RECARGOS pueden ser condonados o remitidos por el PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA.

5.- PRESCRIPCIÓN

El derecho de la Administración tributaria para hacer verificaciones, ajustes,

rectificaciones o determinaciones de las obligaciones tributarias, liquidar intereses y multas.

 EL PLAZO ES: 4 años en IGUAL plazo el contribuyente deberá ejercitar su derecho de REPETICIÓN.

COMPUTO DE LOS PLAZOS

Se contarán a partir de la fecha en que se produjo el vencimiento de la obligación del pago referido.

Comprobación de lectura

                1.- ¿A quienes no podrá concederse facilidades de pago?

2.- ¿Del convenio de pago si el deudor incumple en DOS cuotas consecutivas la prorroga concedida terminará y la Administración tributaria cobrará el saldo adeudado por la vía?

3.- ¿En que consiste la compensación especial y ante quien se plantea?

                4.- Cómo se llama la prescripción que se amplia a 8 años cuando el contribuyente no se haya registrado en la Administración Tributaria.

                5.- ¿Formas de interrumpir la prescripción?

                 6.- ¿Cómo renunciar a la prescripción?

7.- ¿Explique la prescripción de obligaciones accesorias?

8.- La Administración tributaria autorizará la incobrabilidad por la incompatibilidad con el costo de administración y de cobranza cuando los tributos del contribuyente no superen el monto de?

9.- En que casos la Administración Tributaria podrá como EXCEPCIÓN y por razones de Economía Procesal declarar incobrables las obligaciones tributarias?

10.- ¿Qué efectos causará la declaración de incobrabilidad de tributos, intereses, multas y recargos para el contribuyente.

IMPUGNACIONES DE RESOLUCIONES TRIBUTARIAS

R E S U M E N  de Impugnaciones de Resoluciones Tributarias

NOTA: NO CONFUNDIR ESTOR RECURSO CON LOS DE LA LEY DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO (LCA)

CÓDIGO TRIBUTARIO

RECURSOS ADMINISTRATIVOS tributarios

1.- Revocatoria

2.- Reposición

3.- Ocurso

RECURSOS EN MATERIA ADUANERA

1.- Revisión Jerárquico

2.- Apelación (ante el comité arancelario)

PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO tributario (Herramienta del Contribuyente)

1.- Apelación (como es un tribunal de única instancia no cabe este recurso)

2.- Aclaración

3.- Ampliación

4.- Casación 

RECURSO ECONÓMICO COACTIVO tributario

(Herramienta de la Administración Tributaria)

1.- JUICIO DE CUENTAS

Existen 2 vías

para resolver los conflictos (tributarios)

A) Vía Administrativa (tributaria)

B) Vía Judicial (tributaria)

VÍA ADMINISTRATIVA

A)RECURSO DE REVOCATORIO (contra lo resuelto por la SAT y los INTENDENTES

Es uno de los recursos administrativos más complicados.

10 días para interponer

5    días para elevar al MFP

15 días audiencia unidad asesora del MFP

15 días audiencia PGN

15 días diligencias para mejor resolver y

30 días resolución final.

VÍA ADMINISTRATIVA

B)RECURSO DE POSICIÓN (contra lo resuelto por el DIRECTORIO de la SAT

10 días para interponer ante el MFP

15 días audiencia unidad asesora del MFP

15 días audiencia PGN

15 días diligencias para mejor resolver y

30 días resolución final.

C) OCURSO

3 días para interponer ante MPF

5 días para que la AT envié informe que solicita el MFP y

Por último MFP resuelve ( la ley no dice plazo)

VÍA JUDICIAL

A)RECURSO DE LO CONTENCIOSO  ADMINISTRATIVO (Herramienta del contribuyente)

Este recurso procede cuando un CONTRIBUYENTE  ha sido lesionado en sus intereses por la SAT.

Requisitos:

A) haber agotado la vía administrativa

B) Resolución dictada por la AT y él MFP

C) Requisitos del Memorial art. 61 CPCYM y 28 LCA

 D) Se interpondrá ante la SALA DEL TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO (SALA PRIMERA, SEGUNDA Y TERCERA)

LABORATORIO  (HACER ESQUEMA DEL RECURSO DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO)

VÍA JUDICIAL

B) RECURSO ECONÓMICO COACTIVO (Herramienta de la AT)

Es aquel procedimiento de ejecución por medio del cual el Estado con base a un TÍTULO CON FUERZA EJECUTIVA  reclama ante un órgano judicial  el pago de un impuesto caído en MORA por parte del contribuyente.

Características:

A) BREVEDAD: Porque no hay cuestión de derecho que discutir ya que se busca el pago de cantidad de dinero, liquida y exigible y de plazo vencido.

B) OFICIOSIDAD: Es impulsado de oficio.

C) ESPECIALIDAD: Es un juicio especial ya que la SAT reclama cantidad de dinero liquida y exigible y de plazo vencido

D) TRIBUNAL QUE CONOCE (actualmente hay 2 juzgados y una sala de cuentas de lo económico coactivo.

LABORATORIO  (HACER ESQUEMA DEL RECURSO DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO)

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